Иногда возникает ситуация, когда в силу тех или иных обстоятельств необходимо выдать заем (родственнику, знакомому, своей компании, компании друга, и т.д.) или получить заем.
Казалось бы, чего проще – подписал договор займа (а иногда, как думают многие, можно и без договора обойтись), перечислил средства (а можно, наверное, и наличными), и дело сделано. Однако не все так просто, как кажется на первый взгляд. Рассмотрим несколько ситуаций, при которых возникают риски, связанные с выдачей и получением займов.
Часть 1. Выдача займа физическому лицу (резиденту ЛР)
Заем, выданный физическому лицу, приравнивается к доходу заемщика, с которого должен быть уплачен подоходный налог с населения (по ставке 20, 23 или 31%), если заем не возвращен в течение 6 месяцев после установленного в договоре займа срока возврата займа, но не дольше чем в течение 66 месяцев (5,5 лет) со дня выдачи займа.
Есть несколько исключений из этого правила, например: к доходу не приравнивается заем, выданный одним заимодателем (а также сумма нескольких займов), который не превышает 1500 евро, займы, выданные супругу или родственнику до третьей степени родства, займы на покрытие доказанных расходов на медицину и образование.
Если заемщик на день выдачи займа является работником, членом правления или совета заимодателя, то заемщик дополнительно должен оплатить 22 процента от дохода в виде полученного и невозвращенного займа.
Если юридическое лицо (лицо, ведущее хозяйственную деятельность и т.п.), являющееся резидентом Латвии, выдало заемщику заем и не выполнило следующие условия:
1) договор займа заключен в письменной форме,
2) выдача и возврат займа осуществляется в виде безналичных денежных расчетов;
3) установленный в договоре займа срок возврата займа не превышает 60 месяцев;
4) на день выдачи займа у заимодателя нет долгов по налогам,
5) максимальный размер займа (его общая сумма) не превышает 30% средних доходов заемщика у заимодателя за последние 12 месяцев, умноженных на 60, а если заемщик – собственник или участник займодателя, максимальный размер займа не превышает размер собственного капитала заимодателя пропорционально доли заемщика в капитале займодателя;
6) сумма всех выданных заимодателем займов физическим лицам не превышает собственный капитал заимодателя,
то вместо заемщика подоходный налог с населения уплачивает займодатель, в том числе и вышеупомянутую дополнительную ставку 22%.
Если сумма полученных физических лицом займов превышает 15 000 евро, то о них надо сообщать налоговой службе, причем если заем получен от физического лица (резидента или нерезидента), то сообщить должен заемщик.
Если физическое лицо берет заем у нерезидента, который находится в стране, с которой у Латвии нет соглашения об устранении двойного налогообложения, или которая является безналоговой территорией, то договор займа должен быть заключен в виде нотариального акта.
В следующей части мы расскажем о рисках, связанных с выдачей юридическим лицом займов своим участникам (акционерам) и другим связанным лицам, а также о дополнительных рисках при систематических (неоднократных) предоставлениях займов.
Юридическое бюро Inlatplus, имея большой опыт работы, в любой момент может предоставить квалифицированную юридическую помощь в вопросах правильного оформления сделок займа, а также по всем иным интересующим клиента вопросам.
Актуально
